1.审计产生和发展的客观依据？
1）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础
2）提高经营效率和经济效果是审计发展的动力
3）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段
2.注册会计师如何预防法律风险？
1）遵循执业准则和职业道德要求
2）谨慎选择委托单位
3）招收合格的助理人员
4）严格签订审计业务约定书
5）深入了解委托单位的业务
6）聘请懂行的律师
3.审计工作为什么要执行审计准则？审计准则的作用有哪些？
1）审计准则是制约审计人员的行为准则
2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证
3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的
4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证
4.衡量审计证据强弱有哪些指标？
审计证据的真实性 重要性 可信性 充分性、适当性 证明力 经济性
6.怎样理解审计的重要性与审计风险的关系？
1）审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系
2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系
3）审计人员应当保持应用的职业谨慎，合理确定重要性水平
7.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？
1）应收账款在全部资产中的重要性，如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。
2）被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制系统较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围
3）以前期间的函证结果，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大
4）函证方式的选择，若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量
8.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？
1）相关的内部控制是有效的
2）预计差错率较低
3）欠款余额小的债务人数量很多
4）注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈
9.简述筹资与投资循环的特征
1）审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常很大
2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响
3）筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
10.简述银行存款实质性测试程序的主要内容
1）银行存款日记账与总账的余额是否相等
2）实施分析程序
3）取得并检查银行存款余额调节表
4）函证银行存款余额
5）检查一年以上定期存款或限定用途存款
6）抽查大额现金和银行存款的收支
7）检查银行存款收支的正确截止
8）检查外币银行存款的折算是否正确
9）检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露
案例一
⑴不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
⑵不符合。双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。
⑶不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，厚信会计事务所不能承接业务。
⑷不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
⑸不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
⑹不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。
案例二
⑴购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
⑵销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
⑶领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
⑷工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
⑹银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
案例三
⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。
⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。
⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。
⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。
⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
例题
（1）5月13日，购入乙公司股票。
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收股利 60 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 061 000
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
（3）6月30日，确认股票价格变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出
借：银行存款 1 500 000
公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 300 000
投资收益 500 000
1）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础
2）提高经营效率和经济效果是审计发展的动力
3）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段
2.注册会计师如何预防法律风险？
1）遵循执业准则和职业道德要求
2）谨慎选择委托单位
3）招收合格的助理人员
4）严格签订审计业务约定书
5）深入了解委托单位的业务
6）聘请懂行的律师
3.审计工作为什么要执行审计准则？审计准则的作用有哪些？
1）审计准则是制约审计人员的行为准则
2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证
3）审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的
4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证
4.衡量审计证据强弱有哪些指标？
审计证据的真实性 重要性 可信性 充分性、适当性 证明力 经济性
6.怎样理解审计的重要性与审计风险的关系？
1）审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系
2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系
3）审计人员应当保持应用的职业谨慎，合理确定重要性水平
7.注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？
1）应收账款在全部资产中的重要性，如果应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应大一些。
2）被审计单位内部控制的强弱，如果内部控制系统较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围
3）以前期间的函证结果，若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大
4）函证方式的选择，若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量
8.注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？
1）相关的内部控制是有效的
2）预计差错率较低
3）欠款余额小的债务人数量很多
4）注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈
9.简述筹资与投资循环的特征
1）审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常很大
2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响
3）筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
10.简述银行存款实质性测试程序的主要内容
1）银行存款日记账与总账的余额是否相等
2）实施分析程序
3）取得并检查银行存款余额调节表
4）函证银行存款余额
5）检查一年以上定期存款或限定用途存款
6）抽查大额现金和银行存款的收支
7）检查银行存款收支的正确截止
8）检查外币银行存款的折算是否正确
9）检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露
案例一
⑴不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
⑵不符合。双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。
⑶不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，厚信会计事务所不能承接业务。
⑷不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
⑸不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
⑹不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。
案例二
⑴购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
⑵销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
⑶领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
⑷工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
⑹银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
案例三
⑴不恰当。王晶、马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。
⑵不恰当。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。
⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。
⑷不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和已结清的账户。
⑸不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
例题
（1）5月13日，购入乙公司股票。
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收股利 60 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 061 000
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
（3）6月30日，确认股票价格变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出
借：银行存款 1 500 000
公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 300 000
投资收益 500 000
